Переплата по налогам свыше 3 лет

Как использовать просроченную переплату по налогам

Как показывает арбитражная практика, доказать, что организация узнала об излишней уплате налога позже момента его уплаты, непросто. Однако если есть желание, то побороться за возврат денег можно.
Ситуация 1. Вы узнали о переплате из акта сверки. Тогда вы можете настаивать, что именно день получения акта сверки является моментом, от которого должны отсчитываться 3 года для обращения в суд с иском о возврате налога (Постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 N 17372/09, от 08.11.2006 N 6219/06).
Ситуация 2. У вас есть документ, который подтверждает, что организация узнала о переплате меньше 3 лет назад (то есть что 3 года исковой давности начали течь не с момента излишней уплаты, а позже). Это может быть:
(или) составленное менее 3 лет назад заключение внешних аудиторов или налоговых консультантов, где они указывают вам на обнаруженную ими ошибку в расчете налога, которая привела к переплате (Постановление ФАС ЗСО от 29.12.2010 по делу N А45-29759/2009);
(или) появившееся менее 3 лет назад постановление ВАС РФ по спорному вопросу, разрешающее его в вашу пользу. Например, вы в какой-то неоднозначной ситуации платили налог, а потом ВАС РФ пришел к выводу, что в таком случае платить налог не нужно. С даты судебного акта ВАС РФ и начинается отсчет трехлетнего срока исковой давности (Постановления ФАС УО от 14.02.2011 N Ф09-256/11-С3, от 21.12.2010 N Ф09-10010/10-С2; пп. 1 п. 1 ст. 304 АПК РФ);
(или) ваше заявление в инспекцию о возврате налога (Постановления ФАС УО от 18.12.2008 N Ф09-3027/08-С3, от 29.11.2010 N Ф09-9846/10-С3; ФАС ЦО от 23.09.2008 по делу N А64-7140/07-13).

Из авторитетных источников
Петрова С.М., ВАС РФ
«Правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности не действуют в налоговых правоотношениях. Да и о самом сроке исковой давности в этих случаях говорить нельзя. Ведь в ст. 2 ГК РФ установлено, что гражданское законодательство к налоговым правоотношениям не применяется. Действительно, Конституционный Суд РФ указал, что пропуск трехлетнего срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога не мешает налогоплательщику обратиться в суд с требованием о возврате этой переплаты в течение срока, равного общему сроку исковой давности. Но таким образом КС РФ просто очертил срок давности взыскания, срок обращения в суд в подобных случаях. И это вовсе не означает, что правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности могут применяться к налоговым правоотношениям».

Если переплате по налогу больше трех лет

К сведению. С 1 января 2023 г. вступил в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Согласно ему налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после того, как приняты на учет приобретенные на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права или товары, ввезенные на территорию РФ и территории, которые находятся под ее юрисдикцией.

Положения пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ разрешают учитывать в целях налогообложения прибыли безнадежные долги, включая те из них, которые стали безнадежными по вине самого налогоплательщика, то есть в связи с истечением срока для их судебной и внесудебной защиты (срока давности).

Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг

Кроме сказанного, суд апелляционной инстанции исходил из того, что при изначальном начислении и уплате налога на имущество организация в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ отнесла суммы названного налога на затраты, учитываемые при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль. Судьи пришли к выводу, что организация повторно отнесла на затраты, учитываемые при формировании облагаемой базы, эти же суммы налога на имущество (как безнадежный долг), что неправомерно.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Переплата по налогам свыше 3 лет

Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

Что касается списания суммы излишне уплаченного налога действующего юридического лица, то Кодекс не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов.

Если переплате по налогу на прибыль больше трех лет (Снегирев В

Обратите внимание! Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 03.09.2023 N 306-КГ15-6527 по делу N А72-6526/2023 пришла к выводу, что три года, предусмотренные п. 7 ст. 78 НК РФ на возврат инспекцией переплаты по налогу на прибыль, следует отсчитывать от даты или срока подачи налогоплательщиком годовой декларации.
Высшие арбитры, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165, отметили: определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится организациями в налоговой декларации, которая представляется по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты подачи декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в ИФНС.
Налоговая служба разделяет позицию судебных органов, о чем свидетельствует Информация «О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога», размещенная на официальном сайте ведомства в сентябре 2023 г.
Добавим, что в целях установления факта переплаты суды сравнивают сумму налога, подлежащую уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (см. Постановления АС ПО от 03.11.2023 N Ф06-1984/2023 по делу N А65-196/2023, АС МО от 24.11.2023 N Ф05-15952/2023 по делу N А40-75821/14, Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2023 N 09АП-54750/2023 по делу N А40-156206/15).

Теперь что касается досудебного порядка урегулирования спора о возврате излишне уплаченного налога.
Федеральным законом от 02.07.2013 N 153-ФЗ внесены поправки в ст. 138 НК РФ, которые предусматривают, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб (в том числе апелляционных), актов ненормативного характера ФНС, действий или бездействия ее должностных лиц) могут быть оспорены в судебном порядке только при условии их предварительного обжалования в вышестоящем налоговом органе в порядке, закрепленном в гл. 19 НК РФ.
———————————
Вступили в силу 01.01.2023.

Как вернуть переплату по налогам? Зачет или возврат переплаты

Если компания желает выполнить зачет излишек, то требуется подача заявления в ФНС. Сотрудники налоговой обязаны за 10 дней рассмотреть документ и потом в течение 5 дней оповестить о решении. Если они сами приняли решение о зачете, то делается это в течение 10 дней с момента выявления. За 5 дней орган должен оповестить о решении.

В этом случае действуют те же сроки, что и с организациями. В какую ФНС обращаться? Заявка подается в тот орган, который ведет налоговый учет организации или гражданина. Другими словами, все налоговые учреждения, в которых зарегистрирован плательщик, должны принимать заявления. Поэтому обратиться можно в:

Переплата по налогам свыше 3 лет

Также ФНС России указала, что в случае, когда налогоплательщик воспользовался своим правом и после истечения трех лет обратился в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы, списание этой суммы производится на основании решения суда об отказе в восстановлении срока давности возврата налога.

Налоговое ведомство отметило, что Налоговый кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности. Однако это можно сделать при условии, что налогоплательщик был извещен об имеющейся переплате, а также у него отсутствует недоимка по другим налогам, сборам, пеням и штрафам, в уплату которой может быть направлена эта переплата. Кроме того, списать переплату по налогам, которая числится у организации, можно только в том случае, если организация обратилась в налоговую инспекцию с просьбой списать эту переплату. Если такая просьба не поступала, списание излишне уплаченных сумм неправомерно.

Как ИП вернуть переплату по налогам, если прошло более трех лет

Во-вторых, переплата налога может быть в случае, когда налоговым органом не были учтены те или иные расходы, в связи, с чем налоговый орган начисляет налог, списывает его с расчетного счета предпринимателя, а затем данное действие обжалуется последним в судебном порядке с последующим признанием решения налогового органа незаконным.

— дата предоставления первоначальной налоговой декларации (Определение ВАС РФ от 14.03.2012 № ВАС-2244/12, Постановление ФАС СЗО от 25.04.2012 по делу № А21-6125/2011, Постановление ФАС МО от10.02.2012 по делу № А40-47069/11-115-151 , от 24.11.2011 № А40-27807/11-20-120 );

Переплата по налогам: как вернуть деньги

Не часто, но случается, что вы переплатили в бюджет по тому или иному налогу. Как быстрее вернуть деньги? Не откажут ли в просьбе контролирующие органы? Расскажем о главных правилах, которыми следует руководствоваться, если вы планируете заняться возвратом излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, а также пеней или штрафов по ним.

Как видно, во всех случаях возврат осуществляется по письменному заявлению лица. Форма такого заявления в налоговых органах не утверждена, поэтому можно составить его в произвольном виде или заполнить предложенный в инспекции бланк, разработанный налоговиками самостоятельно. По страховым взносам формы заявлений (№ 23-ПФР, 23-ФСС РФ, 24-ПФР и 24-ФСС РФ) утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н.

Переплату по налогам можно вернуть и по истечении трех лет

ФАС Дальневосточного округа постановил, что срок давности при обращении заявителя в суд необходимо исчислять с того момента, когда заявитель узнал о наличии у него переплаты по налогу в определенной сумме, то есть с момента получения акта сверки от налоговой инспекции.

По мнению налоговой инспекции, предприниматель должен был узнать о переплате по налогам не позднее даты представления деклараций. На этом основании предпринимателю не вернули денежные средства. Суд первой инстанции подтвердил позицию налоговиков, отказав в удовлетворении требований из-за пропуска срока исковой давности без уважительных причин. Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налогоплательщика. Судьи сослались на разъяснения КС РФ, данные в определении от 21.06.2001 г. № 173-О.