Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

Содержание

Возврат товара поставщику налог на прибыль

Небольшие предприятия не ведут количественный учет в розничной торговле. Товар передается в розничную точку только в деньгах, и каждая розничная торговая точка отчитывается только деньгами, т.е. по упрощенной методике.

Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. В целом завершение процедуры передачи товара, а соответственно процесса перехода прав собственности на него определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.

Возврат товаров поставщику и налог на прибыль

А вот если ваш покупатель — неплательщик НДС, он укажет в возвратной накладной только итоговую стоимость товаров (без разбивки на стоимость без налога и сумму НДС). Требовать выделения НДС вы не можете, ведь вам налог не предъявляется.

Возврат товаров на основании ненадлежащего исполнения условий договора (некачественная продукция) не признается реализацией для целей налогообложения НДС (п.1 ст.39 НК РФ). Информационно-правовой портал Вопрос: Организация-покупатель вернула поставщику некачественный товар. По условиям договора право собственности на перешло к организации-покупателю, однако товар не был оплачен. Признается ли в целях налогообложения прибыли данный возврат реализацией? В соответствии со статьей 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Возврат товаров поставщику налог на прибыль

В то же время в рассматриваемом случае можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в данной ситуации происходит частичное или полное расторжение договора поставки, то есть стороны возвращаются в исходное состояние. Как следует из норм Гражданского кодекса РФ, при возврате товара ненадлежащего ассортимента покупателем поставщику реализации данного товара не происходит.

Отметим, что в Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила), установлена обязанность покупателя – плательщика НДС отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур показатели счетов-фактур, выставленных им продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров (подп. «а» п. 7 Раздела II Приложения № 3 к Правилам).

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

Ответ: Возврат оптовым покупателем поставщику нереализованного товара по причине истечения его срока годности является обратной реализацией, следовательно, организация должна отразить в декларации по налогу на прибыль выручку от реализации покупных товаров и также отразить расходы, связанные с реализацией покупных товаров, в том числе стоимость реализованных товаров.

Вопрос: Организация является оптовым покупателем товара. В некоторых случаях нереализованный товар возвращается поставщикам по причине истечения срока годности товара. Возврат оформляется накладной и счетом-фактурой. Является ли такой возврат обратной реализацией и подлежит ли данная операция отражению в декларации по налогу на прибыль в доходной части?

Возврат товаров поставщику в 1с 8 3 налог на прибыль

Учитывая все это, у вас есть полное право в «прибыльном» налоговом учете в периоде возврата товара: — отразить в составе внереализационных расходов продажную стоимость товара. Минфин предлагает классифицировать такой расход как убытки прошлых периодов; — учесть в доходах стоимость возвращенного покупателем товара, которая была ранее признана в расходах.

Это следует из пункта 4 статьи 523 ГК РФ. В этом случае выходит, что право собственности перешло к покупателю. А значит, нужно провести обратную реализацию. Документы и налоги тут будут такие же, как при возврате принятого на учет товара по соглашению сторон.

Отражение в декларации по налогу на прибыль суммы возврата поставщику

Организация на ОСНО. Работаю в 1С8
В декабре провела возврат товара поставщику. НДС по товару был принят к вычету в прошлых периодах. Потому я выписала счет-фактуру на сумму возврата. Программа сформировала проводки:
Д 76.2 — К 41.1 – списание товара со склада
Д. 76.2 — к 68.02 – начислен НДС

Поставщику был возвращён просто товар со склада? или у вас затронута и операция по реализации Покупателю была ? Счет 90 (реализация, выручка) каким образом задействован?
Те проводки, что вы написали не имеют отношения к реализации товара, а только к возврату со склада. Означает ли это, что вы не все записи в теме привели?

Рекомендуем прочесть:  Имущественный вычет образец 3 ндфл

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

В пункте 1 статьи 223 ГК РФ установлено, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. На основании статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на.

Признается ли в целях налогообложения прибыли данный возврат реализацией? Согласно пункту 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Возврат товаров поставщику в 1с 8 3 налог на прибыль

Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов. Во-первых, от того, принята ли покупка на учет. А во-вторых, от условий договора. Возврат по соглашению сторон Сначала рассмотрим ситуацию, когда компания-покупатель приняла товар к учету. То есть отразила его на счете 41, когда он предназначен для перепродажи.

  • акт о выявленных недостатках – по форме, утвержденной в учетной политике компании (можно взять форму № ТОРГ-2);
  • расходная накладная на возврат с пометкой «возврат товара» – по установленной в компании форме (можно взять форму № ТОРГ);
  • претензионное письмо в свободной форме. В нем приведите ссылки на соответствующие нормы законодательства или условия договора;
  • счет-фактура (если компания применяет общий режим налогообложения).

Возврат товаров налог на прибыль

В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Вопрос: Организация-покупатель вернула поставщику некачественный товар. По условиям договора право собственности на перешло к организации-покупателю, однако товар не был оплачен. Признается ли в целях налогообложения прибыли данный возврат реализацией?

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 30 000 При возврате части товара (в мае 2010 г.) СторноОтражена реализация товара(в части возвращенноготовара) 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками» 90, субсчет 1″Выручка» 9 440 СторноНачислен НДС (относящийсяк возвращенному товару) 90, субсчет 3″НДС» 68 «Расчеты по налогами сборам», субсчет»Расчеты по НДС» 1 440 Не забывайте, что на основании этой проводки вы делаете запись в книгепокупок, а не в книге продаж СторноСписана себестоимостьреализованного товара (вчасти возвращенного товара) 90, субсчет 2″Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 6 000 Эта проводка (сторно по дебету счета 90-2 и по кредиту счета 41)подтверждает принятие возвращенных товаров к учету, что необходимо длявычета НДС Вывод В бухгалтерском учете при возврате товаров надо сторнировать операции по его первоначальной продаже несостоявшемуся покупателю.

Кроме того, пропорционально сумме откорректированных доходов продавец должен исправить и величину себестоимости реализованных товаров, поскольку в соответствии с п. Возврат товаров налог на прибыль В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

Сделать это можно по одноименной кнопке в нижнем левом углу документа. Смотрите также видеоинструкцию по возврату товара: На основании поступления Данный способ в отличие от предыдущего намного удобнее и проще. Так же он снижает вероятность ошибки пользователя при вводе данных.

Если декларация за период отгрузки еще не подана, достаточно убрать из нее данные о неудачной реализации. Если возврат произошел уже в другом периоде, пересчитывать базу прошлого отчетного (налогового) периода и подавать уточненную декларацию не нужно. Данный порядок исправления обязателен лишь для ситуации, когда выявлены ошибки, и они привели к занижению налога.

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

Если же покупатель применяет «упрощенку», ему не нужно выставлять счет-фактуру при возврате качественного товара. Он плательщиком НДС не являются и счета-фактуры не выставляют. Поэтому когда покупатель на УСН возращает часть приобретенной продукции, продавец оформляеткорректировочный счет-фактуру. И на его основании принимает к вычету налог с разницы, которая возникла из-за возврата части проданных товаров. Если же покупатель отказывается от всей партии, поставщик принимает к вычету НДС на основании счета-фактуры на отгрузку. Этот порядок можно применять независимо от того, поставил покупатель товары на учет или нет.
Также не важно, какую продукцию вернули – бракованную или качественную. Налог на прибыль. Вернув товар, вы отразите в налоговом учете выручку от реализации. В результате появляется налогооблагаемый доход. Его вы уменьшите на стоимость возвращаемых товаров.

Рекомендуем прочесть:  Список Препаратов По Региональной Льготе На 2020 Год В Новосибирской Области

Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213. ПримерВ апреле ЗАО «Вега» (покупатель) заключило договор с ООО «Орион» (продавец) на поставку 100 декоративных ваз стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товар был получен и оприходован. Договором предусмотрено: по истечении двух месяцев с момента поставки покупатель может вернуть продавцу нереализованный товар в связи с отсутствием спроса на него.

Возврат товара поставщику в налоге на прибыль

Возврат налога на прибыль осуществляется на основании заявления плательщика и по решению налогового органа, на счет которого поступали соответствующие суммы. Возврат Товара Налог На Прибыль Возврат товара: налог на прибыль – процедура, при исполнении которой должен быть произведён соответствующий перерасчёт, как расходов, так и доходов, взятых за отчётный период, в течении которого происходил данный возврат. Иными словами, поставщик, принявший возврат в отчётный срок, обязан будет провести перерасчёт доходов, а покупатель со своей стороны – перерасчёт расходов. Согласно норм законодательства, в момент поставки товаров потребителю, задействуется процесс перерасчёта цен, с включением в него целого ряда факторов.

А она, как известно, определяется в налоговом учете по тому методу, который вы закрепили в учетной политике (по средней стоимости, ФИФО, ЛИФО или по стоимости единицы) (Подпункт 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).Поэтому финансовым результатом от обратной реализации товаров может быть как убыток, так и прибыль. Все зависит от того, насколько цена приобретения возвращаемого товара отличается от цен приобретения аналогичных товаров, имеющихся у вас в организации. Ну и, разумеется, от метода определения стоимости их списания, который выбран в вашей организации. Некоторых бухгалтеров пугает тот факт, что не получается увидеть нулевой финансовый результат от обратной реализации неподошедших товаров. Однако рассмотренный выше подход полностью соответствует Налоговому кодексу. НДС Поскольку покупатель — плательщик НДС, с такой реализации надо исчислить налог к уплате в бюджет в текущем периоде.

Возврат товара поставщику: реализация или нет

Порядок расторжения договора определен статьей 452 ГК РФ, пункт 1 которой выдвигает лишь одно вполне выполнимое условие — соответствие формы соглашения о расторжении договора форме расторгаемого договора.

Примечание:
* Помимо расторжения договора может иметь место и его изменение. Применительно к договору поставки изменение договора влечет за собой возврат поставщику части непроданного товара. Порядок изменения договора, по сути, идентичен порядку его расторжения. Поэтому, а также для удобства изложения материала мы будем говорить только о расторжении договора (прим. авт.).

Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль

Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2020 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах — выплаченную покупателю цену товара.

Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Является Ли Возврат Товара Поставщику Реализацией Для Налога На Прибыль

А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее. Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения. Учитывая все это, у вас есть полное право в «прибыльном» налоговом учете в периоде возврата товара: — отразить в составе внереализационных расходов продажную стоимость товара. Минфин предлагает классифицировать такой расход как убытки прошлых периодов; — учесть в доходах стоимость возвращенного покупателем товара, которая была ранее признана в расходах.

Выставлять продавцу счет-фактуру при возврате не принятого на учет товара вам не нужно. ПримерООО «Сигма» 28 июня отгрузило в адрес ЗАО «Бетта» партию бытовой техники стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб.
По условиям договора ООО «Бетта» в течение трех рабочих дней проверяет качество товара. За это время выяснилось, что вся партия является бракованной, о чем 28 июня составили акт. 5 июля его вместе с претензионным письмом и бракованным товаром отправили поставщику. В учете «Бетты» были сделаны такие проводки. 28 июня:ДЕБЕТ 002– 35 400 руб. – принят на ответственное хранение проверяемый на качество товар. 5 июля:КРЕДИТ 002– 35 400 руб. – некачественный товар возвращен поставщику. Продавцу же в этой ситуации надо действовать так. Если вы отказались от части товара – пусть составит корректировочный счет-фактуру.

Ссылка на основную публикацию