Организация На Усн Сдает Помещение В Субаренду Физлицу Риски

Содержание

Организация На Усн Сдает Помещение В Субаренду Физлицу Риски

1. В соответствии с п. 1 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В ст. 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи в аренду (внаем) недвижимого имущества предоставлено собственнику такого имущества. Иных требований к статусу арендодателя нормами ГК РФ не установлено.
Однако на практике в связи со сдачей гражданином в аренду принадлежащего ему имущества нередко возникает вопрос о необходимости государственной регистрации такого гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Такая необходимость основана на определении, содержащемся в ст. 2 ГК РФ, согласно которому квалифицирующим признаком предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли, в частности, от пользования имуществом, и на норме п. 1 ст. 23 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее также — предприниматель).
Вместе с тем, как отмечает судебная практика, наличия одного лишь договора аренды недостаточно для вывода о том, что арендодатель — гражданин в соответствующем случае нарушил требование закона о необходимости зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Для того чтобы сделать такой вывод, требуется установить факт систематического получения прибыли от передачи имущества в возмездное пользование другому лицу (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2008 N 11АП-6976/2008).
Мнение о критериях осуществления предпринимательской деятельности в связи со сдачей гражданином в аренду принадлежащего ему имущества высказала также ФНС России в письме от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@. В письме подчеркивается, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, поэтому квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности. Вместе с тем ФНС России отметила, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица. При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо, сдающее имущества в аренду, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (письма Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462; от 17.11.2009 N 03-04-05-01/808; от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125).
По рассматриваемому вопросу следует обратить внимание также на постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23. В соответствии с п. 2 данного постановления в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаймы и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. По сути, данный вывод означает, что сдача в аренду недвижимого имущества при указанных условиях не является предпринимательской деятельностью.
Вопрос о том, является ли сдача имущества в аренду предпринимательской деятельностью, в каждом конкретном случае должен решаться с учетом целого ряда факторов, а именно с учетом длительности периода аренды, направленности действий на систематическое получение прибыли и другое. Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 04.09.2008 N А57-6655/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2006 N Ф08-6481/2006-2689-А, ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004).
При этом обращаем Ваше внимание на то, что имеется положительная судебная практика, не признающая предпринимательской деятельностью сдачу имущества учредителя общества с ограниченной ответственностью (далее также — ООО, общество) в аренду этому обществу (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Томского областного суда от 07.06.2013 по делу N 33-1604/2013).
2. Прежде всего отметим, что согласно ст. 53.2 ГК РФ в случаях, если указанный Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.
Понятие и признаки аффилированных лиц содержатся в ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-I «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Данной статьей установлено, что аффилированными признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В частности, аффилированными по отношению друг к другу являются юридическое лицо и лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
Исходя из изложенного единственный учредитель ООО и само это общество являются аффилированными лицами по отношению друг к другу. При этом вышеприведенная норма не связывает возникновение отношений аффилированности между обществом и его учредителем с наличием или отсутствием у такого учредителя статуса индивидуального предпринимателя (далее также — ИП) или наличием между учредителем и обществом договорных отношений. Иными словами, независимо от того, является ли учредитель общества, владеющий 100% голосов, приходящихся на составляющие уставный капитал доли данного юридического лица, индивидуальным предпринимателем или нет, заключены ли между этим учредителем и обществом какие-либо договоры или нет, такие учредитель и общество являются аффилированными лицами по отношению друг к другу.
Также обращаем Ваше внимание на то, что Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) не связывает возникновение каких-либо налоговых последствий с наличием или отсутствием у налогоплательщиков статуса аффилированных лиц. Однако данный Кодекс оперирует таким понятием, как взаимозависимые лица.
В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
В частности, согласно пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ в целях налогообложения взаимозависимыми лицами признаются физические лица в случае, если они прямо и (или) косвенно участвуют в такой организации и доля такого участия составляет более 25%.
Очевидно, что единственный учредитель организации и общество являются взаимозависимыми лицами. При этом, как и в случае с аффилированностью, нормы НК РФ не связывают возникновение статуса взаимозависимых лиц с наличием или отсутствием у учредителя статуса ИП.
Пунктом 1 ст. 105.3 НК РФ установлено, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с Разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
Иными словами, если взаимозависимость сторон влияет на условия сделки, лицу, признавшему доходы по такой сделке для целей налогообложения, может быть доначислен соответствующий налог из расчета дохода, который имел бы место по сопоставимой сделке, если бы ее стороны не были взаимозависимыми.
В то же время согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее — цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), не доказано обратное.
При этом из п. 1 ст. 105.17 НК РФ следует, что контроль соответствия цен и проверка полноты и правильности исчисления и уплаты налогов в связи с их применением проводятся ФНС России в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами в рамках специальных проверок. Контроль соответствия цен по таким сделкам рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами.
Иначе говоря, не любая сделка между взаимозависимыми лицами может привести к корректировке налоговой базы у сторон сделки. Такие последствия могут наступить только в случаях, когда такая сделка признается контролируемой в соответствии с критериями, которые установлены НК РФ.
На основании п. 1 ст. 105.14 НК РФ в целях налогового законодательства контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей).
В силу п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если имеет место хотя бы одно из обстоятельств, указанных в этой норме, соблюдаются суммовые критерии, которые предусмотрены п. 3 ст. 105.14 НК РФ, и сделка не входит в перечень сделок, не признаваемых контролируемыми в силу п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
В частности, сделки между вышеуказанными взаимозависимыми лицами являются контролируемыми, если:
— сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
— хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей (пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Физические лица не признаются плательщиками налога на прибыль организаций на основании п. 1 ст. 246 НК РФ независимо от того, имеют ли они статус ИП или нет. То есть в данном случае одна из сторон сделки (физическое лицо — единственный учредитель) не является плательщиком налога на прибыль организаций, поэтому указанная в вопросе сделка отвечает критерию контролируемой сделки, предусмотренному в пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Одновременно следует принимать во внимание, что согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные (в том числе) пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн. руб. В соответствии с п. 9 ст. 105.14 НК РФ для целей данной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ (смотрите дополнительно письмо Минфина России от 09.02.2020 N 03-01-18/5309).
Таким образом, договор аренды, указанный в вопросе, может быть отнесен к контролируемой сделке в силу положений закона лишь в том случае, если сумма доходов по всем сделкам между учредителем и ООО за соответствующий календарный год будет превышать 60 млн. рублей.
Если же доход по сделкам между указанными лицами будет меньше, то договор аренды, указанный в вопросе, может быть признан контролируемой сделкой только в судебном порядке по заявлению ФНС России при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным прочими нормами ст. 105.14 НК РФ (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).
Вместе с тем Минфин России в письме от 26.10.12 N 03-01-18/8-149 указал, что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, в целях определения фактической цены сделки со стороны налоговых органов возможно применение методов, установленных гл. 14.3 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6175, от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@).
Таким образом, при идентичных коммерческих условиях договоров аренды недвижимости и для взаимозависимых лиц, и для иных лиц в случае установления разной стоимости аренды одного квадратного метра не исключено возникновение спора с налоговыми органами о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, при установлении арендной платы в размерах ниже рыночных нельзя исключать и вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов к арендодателю-учредителю по вопросам возникновения у него неучтенных для целей налогообложения доходов.
В связи с этим с целью минимизации налоговых рисков при установлении цены сделки с взаимозависимым лицом рекомендуем ориентироваться на рыночный уровень цен.

Рекомендуем прочесть:  Сколько Пенсионеров В Москве На 2020 Год Статистика

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ИП на УСН сдает в аренду помещение как физическое лицо

Пунктом 4 указанной статьи ГК РФ установлено, что гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица без регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Каким налогом облагается сдача в аренду нежилого помещения физическим лицом

При первом виде деятельности (а это наиболее распространенный вид) налогоплательщик может оплачивать налогообложение либо только с полученных доходов по ставке 6%, либо за доходы с вычетом проведенных расходов на содержание помещения, но уже по ставке 15% от полученной суммы прибыли.

Но налог может быть оплачен и компанией, которая снимает нежилое помещение, но если этого фактически не произошло, то физическое лицо должно самостоятельно сделать все расчеты, и подать декларацию о полученном годовом доходе с аренды нежилого помещения.

Сдача в субаренду

Ответственность установлена ст. 19.15.1 КоАП РФна граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на нанимателей, собственников жилого помещения (физических лиц) — от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от двухсот пятидесяти тысяч до семисот пятидесяти тысяч рублей

48.2. Будет ли нарушением в таком случае сдача самих помещений, но не участков в аренду другим лицам? При соблюдении всех обязательств по договору как и прежде — арендатором. ?Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422)
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями).
Если индивидуальный предприниматель не является собственником нежилых помещений, которые он сдает в субаренду, то патентная система в отношении данной деятельности не применяется.
Что касается предпринимательской деятельности ИП по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется.

Сдача квартиры в наем физ лицом без образования ИП

Некоторые считают, что сдавать в аренду недвижимость выгоднее в лице предпринимателя, работающего по ставке налогообложения 6%, в отличие от физического лица, которому придётся заплатить 13% от дохода со сделки. По факту, предприниматель платит ещё дополнительные отчисления в бюджет.

На сегодня аренда относится к одному из самых выгодных направлений бизнеса. Огромный штат квалифицированных сотрудников набирать не нужно, производством и закупками заниматься не приходится, а рисков минимум при отличном уровне дохода.

Субаренда помещений

50. Хотели бы взять в субаренду не жилое помещение, встретились с мужчиной, он дал договор субаренды для примера, подскажите как правильно заключить договор и какие документы нужны будут для регистрации в налоговую и нужно ли платить налог на квадраты (13,7)

33. Был заключен договор субаренды жилого помещения между ИП и ООО сроком на 11 месяцев. На сегодняшний день договор прекратил свое действие в связи с его окончанием. Все платежи по данному договору проводились по безналу с расчетного счета арендатора на расчетный счет арендодателя.
Акты выполненных работ не подписанные. И стало известно, что при заключении договора субаренды было постановление суда, которое вступило в законную силу о сносе субарендованого объекта и позже вышло постановление правительства города так же о сносе. Возможно ли в судебном порядке признать данный договор ничтожным и вернуть уплаченные денежные средства за весь срок аренды?

Тема: ИП на УСН сдает в аренду нежилое помещение или не ИП, а КАК физ лицо оставить

физ лицо купило нежилое помещение, будет сдавать его в аренду, значит будет платить НДФЛ 13% с дохода
Но он же является ИП на УСН 6% в СПб и при сдаче помещения у него возникает обязанность по уплате налога только 6% с дохода.

Кого его? Налог на имущество физлиц? Его налоговая считает без участия физлица. Если это имущество испоьзуется в предпринимательской деятельности, то налог на имщество может можно и не платить (только об использовании надо налоговую уведомить). Платить обязаны только в случае, если помещение есть в перечне имущества, облагаемого налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости

ИП сдает в аренду помещение организации, в которой он является генеральным директором

Цитата (Журнал «Главбух» 21.08.2014): аше ООО хочет арендовать здание у ИП. Директор, учредитель и ИП- одно лицо. налог 6% с доходов от аренды ИП будет платить, а к расходу аренду наше ООО не сможет принимать (взаимосвязанные лица). Вопрос, можно ли постороннему ИП арендовать здание у ИП-директора, а нам сдавать в субаренду это здание. Чтоб мы могли принимать к расходам аренду.?
Можно, в действующем законодательстве нет ограничений по данному поводу. Так же договор субаренды регулируется теми же нормами, что и договор аренды, если другое не установлено законом и иными правовыми актами. Т.е. сумму арендной платы можно признать в расходах согласно п. 8 ст. 250 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  В квартире два ветерана труда какие льготы

Так же взаимозависимость лиц не влияет на право организации учитывать в расходах арендные платежи, т.е. их учитывать можно. Наличие взаимозависимости лиц влияет только на установленную в договоре аренды стоимость арендной платы, т.е. она должна быть рыночной, а именно стоимость сделки оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные услуги при сравнимых обстоятельствах, т.е. столько сколько организация могла бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым.

Организация На Усн Сдает Помещение В Субаренду Физлицу Риски

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами для целей Закона N 54-ФЗ понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в указанной норме.
Одним из таких случаев является сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности (последний абзац п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Следовательно, индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности (смотрите письма Минфина России от 08.05.2020 N 03-01-15/31042, от 04.05.2020 N 03-01-15/30285, от 12.10.2020 N 03-01-15/66747, от 22.02.2020 N 03-01-15/10493).
Приведенная норма не зависит от положений ст. 7 Федерального закона от 03.07.2020 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ), которой для ряда случаев предусмотрена возможность не применять ККТ до 01.07.2020 (ч.ч. 7.1, 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Возможность применения п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не ограничивается какой-либо датой, отсутствием или наличием наемных работников, а также применяемой системой налогообложения. Для целей применения п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не предусмотрена и обязанность вместо применения ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующую услугу, или выдавать в обязательном порядке старые бланки строгой отчетности.
Например, в письме Минфина России от 15.09.2020 N 03-01-15/59703 в отношении услуг по ремонту и окраске обуви, также поименованных в п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, сказано, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности (оказании услуг) вправе не применять ККТ как в 2020, так и в 2020 и последующие годы.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе производить расчеты без применения ККТ и автоматизированной системы для бланков строгой отчетности, а также передачи соответствующих данных в налоговый орган.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Организация На Усн Сдает Помещение В Субаренду Физлицу Риски

Организация не может переложить обязанность уплаты по НДФЛ на самого гражданина (п. 5 ст. 3 НК РФ). Конечно, вы можете заключить дополнительное соглашение с арендодателем об исполнении права на начисление и уплату НДФЛ на него самого, но этот пункт договора (дополнительное соглашение) будет считаться ничтожным (Письмо Минфина N 03-04-05/3-314от 29.04.2011).

Поскольку юридическое лицо платит арендную плату физическому, то для физического лица эта выплата является доходом, а юридическое лицо в этом случае считается налоговым агентом. Поэтому с арендных платежей физическому лицу взимается НДФЛ 13%, причем начислять, удерживать и выплачивать налог обязана организация (ст. 226 пп. 1, 2 и ст. 230 НК РФ). Она предоставляет в налоговую справку по форме 2-НДФЛ.

Все что стоит знать, если планируете сдавать в аренду нежилое помещение

Ключевым фактором для признания предпринимательством сдачи в аренду физ. лицом недвижимости, является приведение доказательств того, что осуществляемые сделки относятся к деятельности с целью получения постоянного дохода.

  • реквизиты обеих сторон, заключающих соглашение;
  • характеристики арендуемого объекта (по ст. 607 ч. 3 ГК РФ без указания этих данных заключение невозможно);
  • условия пользования объектом;
  • сумма выплат за арендование.

УСН при сдаче в аренду нежилого помещения

Расходы, понесенные при оплате коммунальных услуг, вам нужно отразить в графе 5 разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов. Причем сумму НДС, выделенную в стоимости коммунальных услуг, и остальную сумму коммунальных платежей за вычетом НДС необходимо внести в данную графу отдельными строками.

О том, что коммунальные платежи включаются в состав материальных расходов, говорят и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.08.2006 N А56-42386/2005, ФАС Уральского округа от 03.03.2005 N Ф09-531/05-АК).

Может ли ИП по сдаче в аренду помещения перейти на УСН

Если помещение оформлено на физлицо (не ИП) и Вы сдаёте в аренду всё помещение одному арендатору, то такая деятельность не признаётся предпринимательской, даже если вы являетесь учредителем в этой организации. В этом случае арендатор при перечислении Вам вознаграждения как физлицу Владимиру П. (а не ИП) обязан удержать и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13%. А физлицо само ничего не платит, потому что налоговым агентом (плательщиком налога) признаётся организация-арендатор (по принципу удержания подоходного налога с работающих граждан).

Если помещение приобреталось на ИП, и сдаётся не важно какому количеству арендаторов, или покупалось физлицом, но сдаётся нескольким арендаторам, то такая деятельность считается предпринимательской и уплату налога следует производить по тому налогу, который выбрали. Выберете УСН — значит УСН. В любом случае переходите на УСН. Если не сейчас, то потом пригодится.

Сдача нежилого помещения в аренду

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ арендная плата за пользование помещением является доходами, с которых собственник помещения (физ.лицо) должен уплачивать налог на доходы физических лиц (3-НДФЛ), размер которых составляет 13% от общей полученной суммы за период действия договора. Стоит отметить, что скрытие факта сдачи аренды помещений зачастую выливается для владельцев взысканием всей суммы налога, и, кроме того, штрафов в размере 20% от неуплаченной суммы и пени. Узнать, что жилое или нежилое помещение, находящееся в собственности, сдается в аренду, для налоговой службы не составляет труда: источниками могут служить регулярные банковские переводы на карту в определенной сумме (как правило, более 100 тысяч рублей ежемесячно), непосредственная информация в налоговые органы от арендатора, и другие причины, служащие отличным рычагом давления на арендодателя.

  • паспорт будущего арендатора;
  • государственное свидетельство о регистрации юридического лица или ИП;
  • заявка по форме арендодателя с указанием целей и срока аренды;
  • иные документы, предусмотренные документацией о торгах.

Имеет ли право предприниматель применять УСН, если сдает в аренду нежилое помещение другому ИП

В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

Как указывает финансовое ведомство, приведенный в п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечень ИП, не имеющих право применять УСН, является исчерпывающим. Поэтому не упомянутые в нем категории лиц вправе применять УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 23.01.2014 г. № 03-11-11/2228, от 11.03.2010 г. № 03-11-11/46).

Сдача в аренду нежилого помещения физическим, юридическим лицом или ИП

  • «+» системы – менее жесткий контроль со стороны ИФНС;
  • «-» системы – организации – плательщики НДС могут отказываться от сотрудничества ввиду невозможности получения налогового вычета, сумма налога не зависит от реально полученных доходов.

В соответствии со статьей 608 ГК РФ право передачи имущества в аренду принадлежит собственнику. В качестве собственника может выступать: физическое лицо, ИП, юридическое лицо.

Ссылка на основную публикацию