Платят Ли Налог На Прибыль Организации С Имуществом Находящемся На Хоз.Ведении При Безвозмездной Передаче Затрат На Увеличение Стоимости Имущества

Содержание

Платят Ли Налог На Прибыль Организации С Имуществом Находящемся На Хоз.Ведении При Безвозмездной Передаче Затрат На Увеличение Стоимости Имущества

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (ст. 375 НК РФ).

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Суммы входного НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей (например, по транспортировке имущества), либо со стоимости материалов, купленных и использованных в ремонте имущества, примите к вычету в общем порядке (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Платят Ли Налог На Прибыль Организации С Имуществом Находящемся На Хоз.Ведении При Безвозмездной Передаче Затрат На Увеличение Стоимости Имущества

Согласно ст.11 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» имущество, передаваемое собственником (органом государственной власти или органом местного самоуправления) унитарному предприятию, закрепляется за последним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Право собственности на переданное имущество остается за соответствующими органами власти. Соответственно, при формальном прочтении п.1 ст.374 НК РФ именно эти органы и будут плательщиками налога на имущество.

Здравствуйте уважаемые бухгалтера. Возник один очень интересный вопрос. Унитарному предприятию передано на баланс ОС на оперативное управление.Должно и оно платить налог на имущество?? В налоговй твердо отвечают что должны, у меня возникли сомнения.

Нужно ли платить налог на прибыль с экономической выгоды, полученной от безвозмездного пользования имуществом

Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

При этом согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

Хозяйственное ведение

В свою очередь государственное и муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника продавать недвижимое имущество, сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить недвижимое имущество в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ и иным способом распоряжаться этим имуществом.

Право хозяйственного ведения – это производное от права собственности ограниченное вещное право, закрепленное за лицами, которые не являются собственниками по хозяйственному и иному использованию имущества собственника.

Ведение бухгалтерского учета в МУП

Предприятия имеют право возвести хозспособом, за счет собственных средств объект основного средства. После приемки основного средства объект передается в муниципалитет (собственнику МУП). Расходы, произведенные в процессе строительства, не учитываются при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ).

  1. Учтено поступление имущества: Дт 08 Кт 83 на сумму 51 000 рублей;
  2. Учтено дооборудование: Дт 08 Кт 10 на сумму 2 000 рублей;
  3. Отражено принятие на учет основного средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 53 000 рублей.

Бух проводки приполучении имущества в хозяйственное ведение

К вопросу о первоначальной стоимости имущества, полученного сверх уставного фонда Бухгалтерский учет Поскольку порядок определения первоначальной стоимости основного средства, принимаемого к учету от собственника в хозяйственное ведение сверх уставного фонда предприятия, ни ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Вероятнее всего, следующим из более свежих разъяснений Минфина. К тому же оприходование имущества, передаваемого в хозяйственное ведение, в пассиве баланса на счете 83 «Добавочный капитал» формирует чистые активы предприятия, создавая подушку безопасности в размере величины добавочного фонда. (Пока текущие убытки унитарного предприятия не превысят размер добавочного фонда, соотношение, установленное п. 2 ст. 15 Закона об унитарных предприятиях

Передача имущества в хозяйственное ведение унитарному предприятию

Прошу комментарий по следующему поводу.
Практически все имущество унитарного предприятия получено им в хозведение. При этом не известно, за счет каких источников оно создано.
Означает ли это, что если имущество получено, например, от. собственника Минземимущество, лучше его для целей налога на прибыль не амортизировать?
Каким образом можно подтвердить, что имущество не создано за счет бюджетного финансирования и, наоборот, что переданное имущество создано за счет целевых средств.


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В силу нормы пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов
Казенное учреждение, государственная корпорация, получая имущество, соответственно, в оперативное управление, в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации, не несут фактических затрат на его приобретение.При этом стоимость
такого имущества в целях налога на прибыль организаций не учитывается в составе налогооблагаемых доходов указанными юридическими лицами
на основании норм подпунктов 3.2 и 8 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Таким образом, в налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемого имущества, полученного казенным учреждением и государственной корпорацией, соответственно, в оперативное управление и в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации, не формируется в связи с отсутствием расходов, осуществленных налогоплательщиком.
Что касается унитарного предприятия, то необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, при определении налоговой базы не учитывается.Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
При этом пунктом 2 статьи 256 НК РФ установлено, что не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
В целях налогообложения прибыли организаций средства целевого финансирования, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В частности, к указанным средствам отнесены средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений. При этом в силу указанной нормы на получателей средств целевого финансирования возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. То есть расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
Таким образом, если амортизируемое имущество, которое получено унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, было создано, например, казенным учреждением за счет средств целевого бюджетного финансирования, то из совокупности вышеприведенных норм первоначальная стоимость такого имущества, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, в налоговом учете не формируется.В случае, если амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления коммерческой деятельности, то в целях главы 25 НК РФ унитарное предприятие формирует первоначальную стоимость получаемого имущества и устанавливает срок его полезного использования по данным учета этого другого унитарного предприятия, передающего имущество, который обязан предоставить информацию об остаточной стоимости имущества и установленного им срока полезного использования, уменьшенного на период начисления им амортизации, руководствуясь абзацем вторым пункта 1 статьи 257 и абзацем первым пункта 1 статьи 258 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что направляемое письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента И.В.Трунин

Рекомендуем прочесть:  Транспортный налог в тюменской области для пенсионеров

Порядок отражения в бухгалтерском учете имущества (основных средств) передаваемого в хозяйственное ведение муниципальному предприятию

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 01.01.01 г. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями от 8 декабря 2003 г.) (далее по тексту — Федеральный закон о государственных и муниципальных унитарных предприятиях) унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.
В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. При этом имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности государству (Российской Федерации), субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
От имени государства (Российской Федерации) или субъекта Российской Федерации права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы государственной власти Российской Федерации или органы государственной власти субъекта Российской Федерации в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. От имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия (МУПа) осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
Как уже говорилось выше, имущество унитарного предприятия может принадлежать ему только на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления. Такое имущество является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками самого унитарного предприятия.
В Российской Федерации создаются и действуют следующие виды унитарных предприятий (пункт 2 статьи 2 Федерального закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях):

Статьей 11 Федерального закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях определено, что имущество унитарного предприятия формируется за счет:
При этом право на имущество, закрепляемое за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления собственником этого имущества, возникает с момента передачи такого имущества унитарному предприятию, если иное не предусмотрено федеральным законом или не установлено решением собственника о передаче имущества унитарному предприятию.
Следует иметь в виду, что унитарные предприятия имеют право самостоятельно распоряжаться имуществом, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения (статья 18 Федерального закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях). Однако существуют и некоторые ограничения.
Так, государственное или муниципальное предприятие не вправе продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества или товарищества или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия собственника имущества государственного или муниципального предприятия.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что любым имуществом, принадлежащим предприятию на праве хозяйственного ведения, оно имеет право распоряжаться только в рамках своей уставной (производственно-хозяйственной) деятельности.

Учет безвозмездно полученного имущества

Предприятие ООО «Мастер» решило оказать благотворительную помощь медучреждению, передав оборудование с начальной стоимостью 80000 руб. на время передачи оборудования амортизационная сумма составила 11000 руб.

Нужно знать: организации, получившие на безвозмездной основе основные активы, могут не начислять налог на прибыль в том случае, если учредитель организации имеет 50% и более уставного капитала от вклада получающей организации. Сумма, полученного актива, не считается доходной частью для исчисления налога на прибыль, если один год не отправляется третьим лицам.

Как вести налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Еще один важный момент: признаком совершаемого дарения является безвозмездность договора, а не его название. Поэтому как дарение следует рассматривать такие встречающиеся на практике договоры, как договор безвозмездной передачи имущества, договор безвозмездной уступки права требования, прощение долга и т.д.

Рекомендуем прочесть:  Материнский капитал в 2020 году

В бухгалтерском учете организации активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, отражаются в составе внереализационных доходов. Об этом говорится в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденном Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Безвозмездная передача имущества

Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств. В некоторых случаях, как отмечают эксперты, акт приема-передачи имущества должен включать заключение комиссии, создаваемой в фирме, которая дарит собственность, с целью контроля за корректным выбытием объекта основных средств. В составе соответствующей структуры должны быть главный бухгалтер организации и иные материально-ответственные лица. Комиссия формируется на основании приказа директора компании. Как только подписан акт приема-передачи имущества, организациям можно переходить к решению вопросов, отражающих, собственно, бухучет. Рассмотрим соответствующий аспект.

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Имущество в хозяйственном ведении МУПов и МУ как источник доходов местного бюджета

Органы местного самоуправления (МСУ) могут создавать муниципальные учреждения и предприятия, которым муниципальное имущество (МИ) передаётся в хозяйственное ведение. При этом, несмотря на широкие полномочия: создаваемые организации вправе владеть, распоряжаться и пользоваться МИ, — имущество продолжает оставаться в муниципальной собственности (МС). Правовой режим МИ в рамках хозяйственного ведения определён в ст. 215 Гражданского кодекса. Если по этому или другому юридическому вопросу возникают какие-либо споры и разногласия, то любой человек может воспользоваться онлайн консультацией юриста, которая предоставляется бесплатно.

Муниципальное унитарное предприятие (МУП) согласно ст. 113 ГК считается коммерческой организацией, т.е. должно приносить прибыль, причём как самому предприятию, так и собственнику имущества – муниципалитету. МУП владеет и пользуется муниципальным имуществом, а также содержит его; возможности распоряжаться могут быть серьёзно ограничены. МС, переданная МУПу на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, может приносить доход в местный бюджет в виде налогов и в виде части прибыли. Однако часто администрация поселения или района вынуждена субсидировать социально ориентированную деятельность МУПа.

Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества

Следует отметить, что в данную норму Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» были внесены изменения. Ранее для того, чтобы безвозмездно полученное имущество не признавалось объектом налогообложения, доля передающей или получающей стороны должна была составлять не менее 50 % [то есть 50 % участия было достаточно для освобождения передаваемого таким участником (либо такому участнику) имущества от налогообложения]. До принятия вышеуказанных изменений в ситуации, когда, например, у ООО имелись два учредителя (участника), каждому из которых принадлежит по 50 % уставного капитала, внесение ими вкладов в имущество этого общества не приводило к образованию объекта налогообложения.

Что касается договора безвозмездного пользования (договора ссуды), то согласно ст. 689 ГК РФ по данному договору одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть вещь в том же состоянии, в каком она получила ее, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.

Платят Ли Налог На Прибыль Организации С Имуществом Находящемся На Хоз.Ведении При Безвозмездной Передаче Затрат На Увеличение Стоимости Имущества

Убыток от основной и прочей реализации Убыток от внереализационных операций Убыток от долевого участия в деятельности других предприятий Убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности Заграты по аннулированным производственным заказам Затраты на содержание законсервированных мощностей Некомпенсируемые пргери от простоев Отрицательная курсовая разница Убытки и потери прошлых лет Убытки от хищений при отсутствии виновных лиц Налоги на имущество содержание жилого фонда и объектов социальной и культурной сферы на содержание милиции на рекламу на нужды образовательных учреждений за парковку автотранспорта проведение телекиносъемок налог на прибыль, доначисленный при сравнении авансовой суммы и фактической суммы налога по результату корректировки на учетную станку Центробанка. Суммы отчислений в резервные фонды по утвержденному законодательству другие затраты, относимые а дебет счета 80 [c.212]

Проверке подлежит порядок учета и использования полученных целевых средств из бюджета и внебюджетных источников на финансирование капитальных вложений, покрытие убытков (дотации), на научно-исследовательские работы, долевое строительство жилья и т. п. Такие средства учитываются на счете 96 Целевые финансирование и поступления . Аудитору, применяя указанные выше приемы контроля, предстоит изучить правильность документального оформления, учета и налогообложения целевых поступлений. Следует отличать от средств целевого финансирования спонсорские взносы, финансовую помощь, безвозмездно полученное имущество, которые должны учитываться предприятиями на счетах 87 Добавочный капитал и 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . С сумм безвозмездно полученных денежных средств уплачивается НДС и налог на прибыль, а с рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества — налог на прибыль. [c.165]

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл. 36 “Безвозмездное пользование” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Но в некоторых случаях при безвозмездной передаче (получении) имущества происходит переход права собственности на него. Одним из таких случаев является дарение имущества. Напомним, что по договору дарения в соответствии со ст. 572 ГК РФ одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, что установлено п. 2 ст. 574 ГК РФ. Обратите внимание, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Ссылка на основную публикацию