Стоимость Безвозмездно Переданного Земельного Участка Налог На Прибыль

Содержание

Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли

Первоначальная стоимость такого имущества равна стоимости, по которой вы учли его во внереализационных доходах в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, плюс расходы на доставку и доведение его до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Это требование не касается имущества, которое по законодательству РФ вы должны передать в пользование органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Безвозмездное пользование земельным участком налогообложение

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. В соответствии с абзацем вторым пункта 8 статьи 250 НК РФ при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Договор ссуды может использовать любой гражданин, когда желает передать свою землю кому-то на некий срок и бесплатно. Что следует помнить, передавая землю по договору ссуды: 1) право собственности по этому договору не передается, а значит, не передается и обязанность платить налоги – даже, если указать такой пункт в договоре, ФНС будет требовать оплаты налога на землю у собственника; 2) за состояние участка, его обработку, защиту от сорняков отвечает землепользователь – то есть ссудополучатель, временно владеющий участком (причем отвечает не только в момент возврата – перед ссудодателем, но и в процессе эксплуатации – перед контролирующими органами); 3) урожай и иные доходы с участка принадлежат ссудополучателю; 4) вне зависимости от срока действия договора ссуды, собственник может забрать участок, если ссудополучатель не использует участок, использует его не по назначению (см.

НДС при безвозмездной передаче – расход

Из системного анализа норм пп. 1 п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ следует, что НДС, предъявленный покупателю, не может учитываться в составе расходов. Такой принцип соответствует экономической парадигме налогообложения, поскольку налог, предъявляемый покупателю, с экономической точки зрения не является расходом для продавца, поскольку оплачен за счет покупателя.

в п. 33 – суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Стоимость Безвозмездно Переданного Земельного Участка Налог На Прибыль

При безвозмездном получении земельных участков, организация становится налогоплательщиком Земельного налога(ст.388 НК РФ). Организация должна оформить право собственности, то есть право бессрочного пользования землёй. Права на земельный участок подлежат обязательной государственной регистрации (ст.25 Земельного Кодекса)
Для правильного расчета налога на землю, необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку, закрепленную на региональном уровне местными органами власти.
В зависимости от категории земель или разрешенного использования участка, ставка земельного налога для организации не может быть выше:
— 0.3% для земельных участков, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые используются в сельскохозяйственном производстве, заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства;
— 1.5% для остальных земельных участков.
Размер земельного налога организация рассчитывает самостоятельно, согласно главе 31 НК РФ, и уплачивает в ИФНС по месту расположения земельных участков.

Рекомендуем прочесть:  Кто может получить выписка из егрп

Безвозмездно полученные земельные участки в бухгалтерском учете являются внереализационными доходам (п.8 ПБУ 9/99). В соответствии с п. 10.3 ПБУ 9/99, п.10 ПБУ 6/01 имущество, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
  • национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
  • инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
  • займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Поскольку предоставляемое во временное пользование оборудование по договору поставки товара не увеличивает цену договора поставки, то, по мнению Минфина, изложенному в рассматриваемом Письме, предоставление во временное пользование оборудования является безвозмездным в связи с тем, что такое предоставление не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей. Также в Письме сказано, что из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, таким образом, предоставленное налогоплательщиком во временное пользование по договору поставки оборудование, которое не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей, не является в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом.

Безвозмездная передача имущества

В условиях договора также можно прописать положение, согласно которому организация, в пользу которой передается имущество, может в любой момент отказаться от его принятия, пока оно непосредственным образом не поступило в распоряжение, пока не осуществлена передача соответствующих активов. При этом, как правило, указывается, что организация отказывается от пожертвования в письменном виде. Как только Жертвователь получает соответствующий документ, то договор считается расторгнутым.

То есть в тех случаях, когда передается государственное или муниципальное имущество, кредитный аспект между субъектами правоотношений (который, теоретически, может прослеживаться в формате бюджетных займов), не должен затрагиваться.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на счете 08. По окончании строительства бухгалтер сделает запись:

Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ (п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Иной способ включения трат на покупку земли в расходы компании отсутствует (постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 14231/05).

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества

Рассмотрим порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества с двух сторон: в учете принимающего имущество (имущественные права) и передающего (при взаимоотношениях между юридическими лицами, физическими лицами, а также между работодателем и работником).

Главой 23 НК РФ определены в частности вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.
  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества

Даритель вправе отказаться от исполнения договора, содержащего обещание передать в будущем одаряемому вещь или право либо освободить одаряемого от имущественной обязанности, если после заключения договора имущественное или семейное положение либо состояние здоровья дарителя изменилось настолько, что исполнение договора в новых условиях приведет к существенному снижению уровня его жизни.

Рекомендуем прочесть:  Что делать если вас затопили соседи

Если договор дарения заключен в письменной форме, отказ от дара должен быть совершен также в письменной форме. В случае если договор дарения зарегистрирован (п. 3 ст. 574 ГК РФ), отказ от принятия дара также подлежит государственной регистрации.

Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

— физического лица, которому принадлежит не менее 50 процентов уставного капитал получающей организации. Этот пункт изменяет ранее существовавший порядок, когда средства, полученные от физических лиц, в налоговую базу не включались.

Следует отметить, что затраты по доставке и приведению в состояние, пригодное для использования, увеличивают балансовую стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 12 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2000, п.11 ПБУ 5/01).

Безвозмездная передача товаров — НДС и налог на прибыль в 2020

Сделаем сразу оговорку: налоговые вычеты возможно применить только к легальным (белым) доходам, которые «видят» налоговики. Для этого физическое лицо должно объявить о полученных доходах перед налоговой инспекцией в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговую декларацию подает сам человек, если это доходы от продажи его имущества — машина, квартира, дом и т.д., или за него подает сведения его работодатель, о доходах в виде заработной платы.

Налогоплательщики, получающие имущественные налоговые вычеты у работодателей оказались в неравном положении по сравнению с налогоплательщиками, применяющими вычеты через декларирование по истечении налогового периода по НДФЛ (календарного года).

Стоимость Безвозмездно Переданного Земельного Участка Налог На Прибыль

Вопрос: В мае 2020 г. ООО «Даритель» согласно договора пожертвования безвозмездно передал в адрес КУМИ (в муниципальную собственность города) объект — незавершенный строительством жилой дом и земельный участок под ним.
Жилой дом строился как подрядным способом, так и хоз.способом. Прошу дать разъяснения по поводу начисления НДС при передаче данного имущества.

По вопросу обложения НДС безвозмездной передачи земельных участков отмечаем, что в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Земельный участок в безвозмездную собственность? (Зюзина И

В рассматриваемой ситуации сомнения может вызвать пп. «б», поскольку земельный участок предназначен под строительство конкретного МКД, следовательно, будет использован застройщиком в течение одного операционного цикла, каковым признается период от начала строительства данного дома до передачи прав дольщикам.
Вместе с тем земельный участок нельзя отнести и к материально-производственным запасам. Поэтому, по нашему мнению, для его бухгалтерского учета логично использовать правила, установленные для основных средств, и принять к учету по текущей рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 6/01). В соответствии с п. 29 Методических указаний по учету ОС необходимо сделать записи по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов (Дебет 08 Кредит 98-2) с последующим отражением по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы (Дебет 01 Кредит 08).
———————————
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Учитывая, что на земельном участке будет построен МКД с привлечением средств по договорам долевого участия, по окончании строительства право собственности на земельный участок будет передано дольщикам — собственникам жилья.
Следовательно, право собственности на земельный участок, полученный от местных органов власти под строительство жилого дома, возникает у застройщика только на период строительства, поэтому стоимость участка не является доходом компании-застройщика (ст. 41, п. 8 ст. 250 НК РФ) .
———————————
От редакции: см. дополнительно разъяснения советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса, доцента Финансового университета при Правительстве РФ Г.Г. Лалаева в материале «Когда стоимость безвозмездно полученного земельного участка не признается внереализационным доходом?», с. 22.

Бесплатная юридическая помощь

Теоретически обязательно предоставляется лишь копия паспорта и свидетельства о регистрации предпринимателя – остальное администрация может и сама оформить/запросить. Однако, как и в ситуации с кадастровым учетом, помощь муниципальным властям ускорит оформление земли. А это уже в интересах заявителя, претендующего на безвозмездное пользование землей. Договор составляется специалистами администрации по единой форме, утвержденной Правительством Московской области Постановлением от 20.11.2006 № 1085/45.

  • для ИЖС, ЛПХ или фермерства – но только в особых районах, определенных региональными законами;
  • для ИЖС или ЛПХ – но только граждане, которые работают в муниципальном образовании, где находится участок, на определенных должностях.
Ссылка на основную публикацию